Forskjellen mellom fritak og unntak fra mva

Når du er mva-registrert kan du som regel føre mva-fradrag på alle mva-pliktige varer og tjenester du kjøper, men det finnes unntak. Om du selger varer eller tjenester som er helt unntatt fra mva-loven (for eksempel helsetjenester eller undervisning), kan du heller ikke føre mva-fradrag på kjøp som er knyttet til den unntatte virksomheten.

Derimot om du selger varer som er fritatt fra mva, er du fortsatt innenfor mva-loven, og er bedriften mva-registrert kan du føre mva-fradrag på kjøp knyttet til virksomheten. Den ferdige varen (eksempel bøker) som er fritatt fra mva, selger du med 0% mva.

Hovedforskjellen er altså om bedriften er innenfor (fritatt) eller utenfor (unntatt) mva-loven, mer detaljert forklaring og eksempler finner du videre i denne artikkelen.

Fritak fra mva

Mesteparten av varekjøp i Norge er mva-pliktig (ofte 25%). Du kan se om kjøpet ditt er mva-pliktig ved å sjekke fakturaen; står det en mva høyere enn 0%, ja da er kjøpet mva-pliktig. Likevel er det noen varer som selges helt uten mva, altså med 0% mva. Dette gjelder:

• Bøker og aviser
• Varer og tjenester du kjøper fra utlandet (eksport)

Derimot om din bedrift selger varer fritatt fra mva, får du en fordel. Da kan du faktisk trekke fra mva’en på alle kjøp knyttet til virksomheten, og selge det fritatte produktet ditt uten mva (0%).

Eksempel: Du produserer en bok. Da kan du trekke fra mva på papir, trykkekostnader og andre utgifter. Selve boken selger du likevel uten mva (mva-kode 5, 0%). Dette gjør driften din billigere.

Oppsummering - Fritak

• Salg av mva-fritatte varer regnes med i beløpsgrensen for mva-registrering (50 000kr)
• For mva-registrerte bedrifter som selger varer fritatt fra mva (som bøker og aviser), skal salget rapporteres i mva-meldingen med mva-kode 5 (0% innenfor mva-loven)

Unntak fra mva

Noen bedrifter leverer tjenester som faktisk er helt unntatt fra mva. Dette betyr at du verken skal beregne mva på salget eller trekke fra mva på kjøp knyttet til salget.

Mva’en du betaler på mva-pliktige kjøp knyttet til salget, blir da en del av bedriftens kostnad, du får den altså ikke tilbake.

Dette gjelder tjenester som:

• Helsetjenester
• Undervisningstjenester
• Kulturelle tjenester (eksempel billettsalg)

For eksempel: Du driver salg av fysioterapibehandling (helsetjeneste), og er unntatt fra mva. Du skal ikke legge til mva på fakturaene dine, og du kan heller ikke få tilbake mva på kjøp av utstyr eller leie av lokale. Mva’en på disse fakturaene blir en ekstra kostnad for bedriften din.

Oppsummering - Unntak

• En bedrift som kun driver med slag av tjenester unntatt fra mva (eksempel helsetjenester eller undervisning), skal ikke mva-registreres
• Bedrifter som driver en blanding av mva -og ikke-mva pliktig virksomhet, og er mva-registrert, skal bruke mva-kode 6 (0% utenfor mva-loven) for salg av tjenester som er unntatt fra mva

Ofte stilte spørsmål om fritak og unntak (FAQ)

Hva er forskjellen på fritak og unntak fra mva?

Fritak betyr at bedriften er innenfor mva-loven: du selger med 0 % mva, men kan fortsatt trekke fra mva på kjøp. Unntak betyr at bedriften er utenfor mva-loven: du verken beregner mva på salget eller trekker fra mva på kjøp.

Får jeg mva-fradrag hvis jeg selger mva-fritatte varer?

Ja. Selger du varer som er fritatt fra mva (for eksempel bøker og aviser), kan du trekke fra mva på kjøp knyttet til virksomheten, og selge selve varen med 0 % mva.

Må jeg mva-registrere meg hvis jeg kun selger unntatte tjenester?

Som hovedregel nei. Bedrifter som kun selger tjenester som er unntatt fra mva – som helsetjenester eller undervisning – skal vanligvis ikke registrere seg i mva-registeret.

Teller salg av mva-fritatte varer med i 50 000-kronersgrensen?

Ja. Salg av mva-fritatte varer regnes med i beløpsgrensen for mva-registrering, så bedriften må registrere seg når salget passerer 50 000 kroner.