Alle mva-koder

De fleste kjenner til merverdiavgift ved kjøp og salg i Norge, og at den mest brukte satsen er 25%. De aller fleste bedrifter forholder seg til enten 25% (hvis de er mva-registrert) eller 0% (hvis de ikke er det).

I tillegg til selve satsen kategoriserer myndighetene den opp i forskjellige mva-koder. For eksempel har salg og innkjøp forskjellig kode selv om satsen er den samme (25%). Salg bruker kode 3, mens innkjøp bruker kode 1.

Vanligvis trenger du ikke tenke på dette selv, men koden kan dukke opp f.eks. i mva-innsendingen. Under finner du en oversikt over alle kodene.

Salg

Vanlige salgskoder

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
3	Generelt salg	25%	Standardkoden for salg når du er mva-pliktig. Gjelder for det aller meste av salg i Norge – er du usikker, er det ofte denne som gjelder.

Salg uten mva (0%): Her finnes flere koder som i praksis alle gir 0% mva. Forskjellen ligger i hvordan de er definert i loven – det gir ingen praktisk forskjell for deg, men loven krever at riktig kode brukes på riktig sted.

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
5	Fritak for mva	0%	Aviser, elektroniske nyhetstjenester, tidsskrift, bøker, elektrisk kraft, elkjøretøy, begravelsestjenester m.m. Full liste: mva-loven kapittel 6.
6	Faller utenfor loven	0%	Tjenester loven eksplisitt ikke dekker, f.eks. helsetjenester, sosiale tjenester, undervisning, finansielle tjenester, kunst og kultur, idrett, enkelte offentlige tjenester, fast eiendom, lotteri og veldedige tjenester. Full liste: lovdata §3-2 til §3-20.
7	Inntekter som ikke anses som omsetning	0%	F.eks. tilskudd som ikke er omsetning, kapitalgevinster, finansinntekter, renter og aksjeutbytte, samt omsetning i utlandet. Forskjellen fra kode 5 og 6: det er ikke lovpålagt å melde dette inn i mva-oppgaven.

Lite brukte salgskoder

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
31	Salg av næringsmidler (mat og drikke)	15%	“Middels sats.” Brukes av restauranter, matbutikker m.fl. Se mva-loven §5-2.
32	Salg av råfisk	11,11%	Se mva-loven §5-8 hvis du er usikker på om du selger råfisk.
33	Salg av transport	12%	Også kalt “lav sats.” Se mva-loven §§5-3–5-7 og §§5-9–5-11.

Kjøp i Norge

Disse kodene dukker opp i kjøpsregistreringen når du har kjøpt noe i Norge.

Ofte brukte koder

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
0	Ingen avgiftsbehandling	0%	Brukes når du ikke får fradrag for mva. F.eks. hvis du selv ikke er mva-pliktig, hvis selger ikke har oppgitt mva på faktura/kvittering, eller hvis du rett og slett ikke har lov til å trekke fra mva selv om selgeren har solgt med mva. Vanlig eksempel: mat kjøpt inn av en bedrift som ikke videreselger maten – da får du ikke fradrag.
1	Fradrag for generell sats	25%	Brukes på kjøp der mva er 25 % og du har rett til fradrag.

Lite brukte koder

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
11	Fradrag for næringsmidler	15%	Kjøp av mat (næringsmidler). NB: Selger du ikke selv mat, får du ikke fradrag – bruk kode 0 i stedet.
12	Fradrag for råfisk	11,11%	Brukes hvis du kjøper og videreselger råfisk.
13	Fradrag for persontransport, kinobilletter, romutleie	12%	Brukes når kvitteringen/fakturaen viser 12 %, f.eks. offentlig transport.

Kjøp fra utlandet

Varekjøp fra utlandet registreres i to steg:

1. Kjøpet registreres med én kode.
2. Når varen krysser grensen, registreres tolldeklarasjonen med en egen kode, det er her mva-fradraget faktisk beregnes.

For tjenester holder det med én kode, siden tjenesten regnes som levert med en gang.

Steg 1: Varer ved kjøp

Begge kodene her er 0%, fordi selve mva-fradraget først beregnes når varen kommer over grensen.

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
20	Import av varer fra utlandet uten mva	0%	Frivillig å bruke – gjelder varer uten mva, f.eks. bøker. Brukes også ved innførsel der inngående innførselsmerverdiavgift ikke kan kompenseres.
21	Import av varer med fradragsrett	0%	Brukes ved kjøp av varer som skal videreselges med vanlig mva-sats. Kommer ikke med i mva-meldingen, men loven krever at koden brukes ved fakturaregistrering.

Steg 2: Varer ved tolldeklarasjon

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
81	Import med fradrag – generell vare	25%	Brukes når du får tollavgift på en vare du har fradragsrett på, f.eks. import av en vare som skal selges med 25 % i Norge. Tilsvarer kode 1 for innkjøp i Norge.
82	Import uten fradrag – generell vare	25%	Brukes når du får tollavgift på en vare du ikke har fradragsrett på.
85	Import av vare uten mva	0%	Gjelder varer uten mva i Norge, f.eks. bøker.

Lite brukte koder:

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
83	Import av næringsmidler med fradrag	15%	Brukes hvis du importerer og videreselger næringsmidler.
84	Import av næringsmidler uten fradrag	15%	Brukes hvis du har kjøpt mat i utlandet som ikke skal videreselges.

Tjenester

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
86	Kjøp av tjeneste med fradrag	25%	Brukes ved kjøp av tjeneste i utlandet der du har rett til å trekke fra mva.
87	Kjøp av tjeneste uten fradrag	25%	Brukes ved kjøp av tjeneste i utlandet der du dessverre ikke får fradrag. Du må da betale mva på dette etter innsending av mva-meldingen.

Lite brukte koder:

Kode	Navn	Sats	Når brukes den?
88	Kjøp av transporttjeneste med fradrag	12%	Sjelden brukt – kjøp av transporttjeneste fra utlandet med fradragsrett.
89	Kjøp av transporttjeneste uten fradrag	12%	Sjelden brukt – kjøp av transporttjeneste fra utlandet uten fradragsrett.

Spesialkoder

Disse brukes av de aller færreste. Er du usikker på om de gjelder deg, anbefaler vi å snakke med en regnskapsfører.

Kode	Navn	Fradrag?	Når brukes den?
91	Innkjøp av klimakvoter eller gull	Med fradrag	Ganske esoterisk.
92	Innkjøp av klimakvoter eller gull	Uten fradrag	Samme som 91, men uten fradragsrett.