Aksjeutbytte etter fritaksmetoden

Fritaksmetoden innebærer at aksjeselskaper ikke blir skattlagt for aksjegevinster, og kun 3 prosent av mottatt utbytte er skattepliktig inntekt. Aksjeutbytte etter fritaksmetoden er en metode for å unngå dobbelbeskatning av utbytte.

1. Hvorfor?: Si at du eier et holdingselskap (Holding AS) som så igjen eier et annet selskap (Drift AS). Hvis fritaksmetoden ikke hadde fantes og du så hadde tjent noen penger i Drift AS som du ønsker å ta ubytte av ville du først ha betalt utbytte skatt fra Drift AS til Holding AS og så igjen når du tok ut utbytte av Holding AS. Altså dobbeltbeskatning.
2. Hvem gjelder dette?:
   • Fritaksmetoden gjelder utbytte og gevinst/tap på aksjer.
   • Først og fremst for norske selskaper, vanligvis AS, men gjelder også DA, ANS og KS
   • Det er noen unntak, du kan se en liste over dette hos skatteetaten.
   • For at fritaksmetoden skal gjelde, må det mottakende selskapet være eier av aksjene på det tidspunktet utbyttet blir vedtatt.
3. Hva?: Under fritaksmetoden er 100% av gevinst/tap ved aksjesalg og 97% av mottatt utbytte skattefritt for mottakerselskapet. Dette betyr at kun 3% av mottatt utbytte inkluderes i selskapets skattepliktige inntekt og beskattes med den gjeldende selskapsskatten (22% i 2025). Effektivt betyr dette at det er en skatt på 0,66% (22% av 3%) på mottatt utbytte.

Føring av utbytte i Skattemeldingen

La oss ta et eksempel for utbytte. Holding AS eier Drift AS og har besluttet å ta ut utbytte fra Drift AS i 2025. Dette skal da med på skattemeldingen for 2025 for Holding AS.

(Teknisk sett ble dette altså besluttet på generalforsamlingen for Drift AS i 2026, og selve skattemeldingen som leveres våren 2026 for Holding AS).

Inntekten skal føres i året utbyttes tas ut 2025, mens skatten betales året det ble besluttet 2026.

I året hvor utbyttet tas ut (2025)

• I 2025 inntektsføres utbytte (100%) i post 8090 som du finner i seksjonen “Resultatregnskap”, og tilbakeføres (100%) i post 0815 som du finner i seksjonen “Forskjeller”. Nettoeffekten av dette blir altså 0.

I året hvor utbyttet besluttes (2026)

• 3% av utbyttet tas med som en økning i permanent forskjell i post 0653 som finnes i seksjonen “Forskjeller”

Denne teksten er basert på skatteetatens tidligere veiledninger og er kun ment som et generelt eksempel. Hva som blir riktig føring i ditt tilfelle kan variere basert på ditt selskap.

Du kan lese mer om fritaksmetoden på skatteetatens sider.